【案例速遞】通過上海某薪酬策劃平臺進(jìn)行員工獎金代發(fā)業(yè)務(wù)被稽查

寧波**整形專科醫(yī)院有限公司借上海**薪酬策劃平臺進(jìn)行員工獎金代發(fā)業(yè)務(wù)，委托多家企業(yè)服務(wù)公司在平臺充值，并取得多家企業(yè)服務(wù)公司虛開的發(fā)票，存在逃避繳納稅款的行為被稅務(wù)稽查。

處罰事由顯示，1. 2018年9月至2022年6月期間，你單位將資金無償借與杭州**醫(yī)療美容醫(yī)院有限公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)），按照銀行同期同貸利率計算應(yīng)視同利息收入共計402939.31元，未按規(guī)定申報納稅，導(dǎo)致少繳增值稅22807.91元、城市維護(hù)建設(shè)稅1596.54元、教育費(fèi)附加684.20元、地方教育附加456.17元。

2.你單位2018-2020年部分采購合同未按規(guī)定申報繳納印花稅，涉及金額共計2899100.00元（2018年649000.00元、2019年673700.00元、2020年1576400.00元），導(dǎo)致少繳印花稅869.70元（其中2018年194.70元、2019年202.10元、2020年472.90元）。

3.2018年9月至2020年8月期間，你單位通過上海**薪酬策劃平臺進(jìn)行員工獎金代發(fā)業(yè)務(wù)，通過開票公司在該平臺充值或發(fā)放獎金，取得由上海**企業(yè)服務(wù)有限公司、上海**企業(yè)管理有限公司等6家單位虛開的增值稅普通發(fā)票37份，發(fā)票號碼為No.04140838、06371568-06371574、29443838、36074047-36074048、36149455-36149457、40565439、44915758-44915760、44915870-44915872、45810269、47131429、48469242-48469247、63784923、91095371、91095381-91095386，價稅合計3292931.85元，上述發(fā)票已被對方稅務(wù)機(jī)關(guān)證實虛開。

除上述列明的發(fā)票外，你單位自述其于2019年2月至2020年9月期間，另通過上海**商務(wù)咨詢有限公司、上海**企業(yè)服務(wù)有限公司等8家單位在**平臺充值，取得由上海**商務(wù)咨詢有限公司等8家單位虛開的增值稅普通發(fā)票73份，發(fā)票號碼No. 11611151-11611154、11611190-11611193、12396821-12396822、12396897-12396898、12466251、36074188、40475033-40475037、42786550、43159740、44614774、44916509-44916510、44916651-44916652、45171451、45194381-45194383、47324212-47324215、47324244-47324245、48159483-48159484、60055860、67629481-67629484、67629497-67629498、76337777-76337780、76337956-76337959、78977750、79046933、79057369-79057371、88941632-88941633、89048860-89048861、89718690、91739357-91739361、91741341、91741528-91741529、91754084-91754085，價稅合計6710905.48元。

上述虛開發(fā)票涉及款項由你單位通過對公賬戶轉(zhuǎn)賬至開票單位指定賬戶，對方扣除3%-4%手續(xù)費(fèi)后在**平臺向員工賬戶充值代發(fā)獎金。

上述發(fā)票你單位均已入賬并在2018年稅前扣除103500.00元、2019年稅前扣除4839789.33元、2020年稅前扣除3218572.00元、2021年稅前扣除457512.00元、2022年稅前扣除457512.00元、2023年稅前扣除457512.00元。至2023年末，尚有469440.00元未攤銷，你單位已自行在2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳時予以調(diào)整。

4.你單位通過上述開票單位向**平臺充值或代發(fā)獎金，2018年發(fā)放金額100000.00元、2019年6128443.35元、2020年3449587.62元，未按規(guī)定申報代扣代繳個人所得稅，導(dǎo)致應(yīng)扣未扣2018年個人所得稅28906.73元、2019年個人所得稅405867.18元、2020年個人所得稅241181.55元。

上述違法事實1、2、3、4，共造成少計2018年應(yīng)納稅所得額3135.33元、多計2019年應(yīng)納稅所得額1290505.52元、多計2020年應(yīng)納稅所得額232406.06元、少計2021年應(yīng)納稅所得額457512.00元、少計2022年應(yīng)納稅所得額457512.00元、少計2023年應(yīng)納稅所得額457512.00元；導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅115161.83元（其中2018年783.83元、2021年114378.00元）。

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條**款、第六十九條，國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局**稽查局對該整形醫(yī)院處少繳增值稅22807.91元一倍的罰款，計22807.91元；處少繳城市維護(hù)建設(shè)稅1596.54元一倍的罰款，計1596.54元；處少繳印花稅869.70元一倍的罰款，計869.70元；對少繳企業(yè)所得稅115161.83元一倍的罰款，計115161.83元；處應(yīng)扣未扣個人所得稅675955.46元百分之五十的罰款，計337977.73元。